क्रिप्टो टैक्स की धाराएं: 115BBH, 194S और बाक़ी नए आयकर अधिनियम 2025 में कहां गईं

BtcMedia Research · अपडेट: 30 अक्टूबर 2026 · हम स्रोत कैसे चुनते हैं

1 अप्रैल 2026 से आयकर अधिनियम, 2025 ने 1961 के क़ानून की जगह ले ली, इसलिए क्रिप्टो की हर धारा का नंबर बदल गया। 30% टैक्स और 1% TDS नहीं बदले। यहां पूरा नक्शा है, गज़ट के टेक्स्ट से एक-एक लाइन मिलाकर।

पुरानी धारा → नई धारा: क्रिप्टो टैक्स फ़ाइंडर

1961 के क़ानून की कोई धारा, नए क़ानून का नंबर या कोई विषय (जैसे TDS, गिफ़्ट, नुक़सान) लिखें। हर जवाब गज़ट के उस पेज से जुड़ा है जहां नया टेक्स्ट है।

क्रिप्टो मुनाफ़े पर 30% टैक्स

1961 का क़ानून115BBH(1)

आयकर अधिनियम, 2025194(1), Table Sl. No. 4

VDA के ट्रांसफ़र से हुई आय पर 30% टैक्स (साथ में 4% सेस, यानी 31.2%), आपका स्लैब कुछ भी हो। दर नहीं बदली।

गज़ट पेज 218

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सभी क्रिप्टो धाराएं (19 में से 19 धाराएं दिख रही हैं)

2(47A) अब 2(111)

वर्चुअल डिजिटल एसेट किसे कहते हैं

चार हिस्से: क्रिप्टो जैसे टोकन, NFT, सरकार द्वारा अधिसूचित डिजिटल एसेट, और क्लॉज़ (d) में क्रिप्टोग्राफ़िक लेजर पर चलने वाला हर "क्रिप्टो-एसेट"।
गज़ट पेज 23
2(47) अब 2(109)

"ट्रांसफ़र" का मतलब

ट्रांसफ़र की सामान्य परिभाषा (बिक्री, अदला-बदली, अधिकार छोड़ना आदि) अब क्लॉज़ (109) में है।
गज़ट पेज 22
Previous year / assessment year अब 3 (tax year)

किस साल का टैक्स

"पिछला वर्ष / आकलन वर्ष" की जोड़ी की जगह अब एक "टैक्स ईयर" है: 1 अप्रैल से 31 मार्च।
गज़ट पेज 24
115BBH(1) अब 194(1), Table Sl. No. 4

क्रिप्टो मुनाफ़े पर 30% टैक्स

VDA के ट्रांसफ़र से हुई आय पर 30% टैक्स (साथ में 4% सेस, यानी 31.2%), आपका स्लैब कुछ भी हो। दर नहीं बदली।
गज़ट पेज 218
115BBH(2)(a) अब 194(1), Table Sl. No. 4, column E (a)

सिर्फ़ ख़रीद मूल्य घटेगा

ख़रीद मूल्य (cost of acquisition) के अलावा किसी ख़र्च या भत्ते की कटौती नहीं, और कोई सेट-ऑफ़ नहीं।
गज़ट पेज 218
115BBH(2)(b) अब 194(1), Table Sl. No. 4, column E (b)

क्रिप्टो का नुक़सान काम नहीं आता

VDA के ट्रांसफ़र का नुक़सान किसी दूसरी आय से सेट-ऑफ़ नहीं होता और आगे भी नहीं ले जाया जा सकता।
गज़ट पेज 218
115BBH, Explanation अब 194(2)(n)

"ट्रांसफ़र" हर VDA पर लागू

30% के इस नियम में "ट्रांसफ़र" हर VDA पर लागू है, चाहे वह कैपिटल एसेट हो या नहीं, यानी ट्रेडर और निवेशक एक जैसे।
गज़ट पेज 220
194S(1) अब 393(1), Table Sl. No. 8(vi)

बेचने पर 1% TDS

किसी रेज़िडेंट को VDA के ट्रांसफ़र का भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति 1% TDS काटता है। दर पहले जैसी।
गज़ट पेज 403
194S(1), proviso अब 393(1), Note 6 to the Table

भुगतान सामान या क्रिप्टो में

अगर भुगतान पूरा या कुछ हिस्सा सामान में हो, जैसे दूसरी क्रिप्टो, तो भुगतान करने वाले को उसे देने से पहले टैक्स जमा होना पक्का करना होगा।
गज़ट पेज 404
194S(3) अब 393(4), Table Sl. No. 12

कब TDS नहीं कटता

साल का कुल भुगतान ₹50,000 (स्पेसिफ़ाइड व्यक्ति, जैसे ज़्यादातर व्यक्ति और HUF) या ₹10,000 (बाक़ी सब) के अंदर रहे तो TDS नहीं।
गज़ट पेज 414
194S(2) and 203A अब 397(1)(c)(ii)

व्यक्तियों को TAN नहीं चाहिए

यह TDS काटने वाले स्पेसिफ़ाइड व्यक्ति को TAN (टैक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर) नहीं चाहिए।
गज़ट पेज 420
194S(4) अब 393(1), Note 4 to the Table

क्रिप्टो TDS, ई-कॉमर्स TDS से ऊपर

जहां भुगतान दोनों में आए, वहां क्रिप्टो TDS की पंक्ति 8(vi) लागू होगी, ई-कॉमर्स की 8(v) (पहले धारा 194-O) नहीं।
गज़ट पेज 404
194R अब 393(1), Table Sl. No. 8(iv)

बिज़नेस से मिला लाभ या सुविधा

साल में ₹20,000 से ज़्यादा के बिज़नेस लाभ या सुविधा पर 10% TDS। ऐसा लाभ क्रिप्टो में मिले तो Note 6 लागू।
गज़ट पेज 403
206AA अब 397(2)(b)(i)

PAN न देने पर TDS

PAN न देने पर TDS सामान्य दर, लागू दर या 20% में से जो सबसे ज़्यादा हो। क्रिप्टो के लिए इसका मतलब 20%।
गज़ट पेज 420
195 अब 393(2)

नॉन-रेज़िडेंट को भुगतान

नॉन-रेज़िडेंट को भुगतान पर TDS, क्रिप्टो समेत, अब धारा 393(2) में है।
गज़ट पेज 404
56(2)(x) अब 92(2)(m) + 92(5)(f)(x)

तोहफ़े में मिली क्रिप्टो

बिना भुगतान (या बहुत कम में) मिली क्रिप्टो की क़ीमत ₹50,000 से ज़्यादा हो तो वह आय मानी जाती है; "प्रॉपर्टी" में VDA शामिल है।
गज़ट पेज 139
69A / 69B अब 104

बिना हिसाब की संपत्ति

जिस पैसे, सोने, गहनों या क़ीमती चीज़ का स्रोत आप न बता सकें, वह आय में जुड़ता है; नए क़ानून में "एसेट" में VDA का नाम सीधे लिखा है।
गज़ट पेज 147
115BBE अब 195

बिना हिसाब की आय पर टैक्स

बिना हिसाब मानी गई आय (धारा 104 आदि) पर 60% टैक्स, बिना किसी कटौती या सेट-ऑफ़ के।
गज़ट पेज 220
285BAA अब 509

प्लैटफ़ॉर्म की क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग

क्रिप्टो-एसेट लेनदेन की जानकारी देने की रिपोर्टिंग संस्थाओं की ज़िम्मेदारी अब धारा 509 में है।
गज़ट पेज 477

पुराने नंबर 31 मार्च 2026 तक की बिक्री पर लागू हैं, नए नंबर 1 अप्रैल 2026 से।

छोटा जवाब

आयकर अधिनियम, 2025 (2025 का अधिनियम संख्या 30) को 21 अगस्त 2025 को राष्ट्रपति की मंज़ूरी मिली और यह 1 अप्रैल 2026 से लागू है (भारत का राजपत्र)। इसमें सभी धाराओं के नंबर बदल गए। क्रिप्टो के लिए सबसे ज़्यादा खोजे जाने वाले तीन नंबर ऐसे बदले:

115BBH (क्रिप्टो मुनाफ़े पर 30% टैक्स) → धारा 194(1), टेबल क्रम संख्या 4
194S (बेचने पर 1% TDS) → धारा 393(1), टेबल क्रम संख्या 8(vi)
2(47A) ("वर्चुअल डिजिटल एसेट" की परिभाषा) → धारा 2(111)

क्रिप्टो से जुड़ी बाक़ी हर धारा ऊपर के फ़ाइंडर में देखें, साथ में गज़ट का वह पेज भी जहां नया टेक्स्ट है। धारा 194S का पुराना टेक्स्ट अब भी आयकर विभाग की साइट पर है, और विभाग की Act vs Bill यूटिलिटी में आप कोई भी नई धारा पूरी पढ़ सकते हैं।

आपकी बिक्री पर कौन-सा क़ानून लागू होगा?

यह बिक्री की तारीख़ से तय होता है, रिटर्न भरने की तारीख़ से नहीं:

31 मार्च 2026 या उससे पहले बेचा: 1961 का क़ानून। AY 2026-27 के ITR में अब भी धारा 115BBH और शेड्यूल VDA लिखा जाएगा, और TDS धारा 194S में कटा था। हमारी शेड्यूल VDA गाइड देखें।
1 अप्रैल 2026 या उसके बाद बेचा: 2025 का क़ानून। यह टैक्स ईयर 2026-27 है, और इसका रिटर्न 2027 में भरा जाएगा।

नए क़ानून की धारा 536 पुराने क़ानून को रद्द करती है, लेकिन कहती है कि 1 अप्रैल 2026 से पहले शुरू हुए किसी भी टैक्स ईयर के नोटिस, असेसमेंट, पेनल्टी और अपील पुराने क़ानून के तहत ही चलेंगे। इसलिए 2025-26 की क्रिप्टो बिक्री पर आया नोटिस पुराने धारा नंबर ही लिखेगा।

हिसाब नहीं बदला

उदाहरण	1961 का क़ानून	2025 का क़ानून
₹1,00,000 के क्रिप्टो मुनाफ़े पर टैक्स (30% + 4% सेस)	₹31,200 (115BBH)	₹31,200 (194, क्रम 4)
एक्सचेंज ने बिक्री पर ₹1,00,000 दिए, तो TDS	₹1,000 (194S)	₹1,000 (393, क्रम 8(vi))
PAN न दिया हो तो TDS	20% (206AA)	20% (397(2))
रिश्तेदार के अलावा किसी से ₹60,000 की क्रिप्टो तोहफ़े में	टैक्स लगेगा (56(2)(x))	टैक्स लगेगा (92(2)(m))
एक कॉइन का ₹40,000 नुक़सान, दूसरे के मुनाफ़े से घटाना	अनुमति नहीं	अनुमति नहीं (कॉलम E (b))

सेस का आंकड़ा सरचार्ज के बिना है। अपना आंकड़ा क्रिप्टो टैक्स कैलकुलेटर से निकालें, और TDS के लिए 1% TDS गाइड देखें, जिसमें नए TDS फ़ॉर्म नंबर (फ़ॉर्म 141, 142 और 168) भी हैं।

गज़ट गिनने पर हमें क्या मिला

हमने नए क़ानून के 572 पेज के पूरे गज़ट टेक्स्ट में खोजा। "virtual digital asset" शब्द 17 बार आता है, और 536 में से सिर्फ़ 10 धाराओं में: 2, 92, 104, 194, 261, 295, 301, 393, 499 और 524। "crypto-asset" शब्द 6 बार आता है, सिर्फ़ धारा 2 (परिभाषा) और धारा 509 (प्लैटफ़ॉर्म की रिपोर्टिंग) में।

असली बात इसका बंटवारा है। इन 10 में से सिर्फ़ 4 धाराएं तय करती हैं कि क्रिप्टो क्या है और उस पर टैक्स कैसे लगेगा (2, 92, 194 और 393)। बाक़ी 6 (104, 261, 295, 301, 499 और 524) बिना हिसाब की संपत्ति, तलाशी, ब्लॉक असेसमेंट और बकाया टैक्स की वसूली से जुड़ी हैं। यानी जब विभाग छिपी हुई दौलत ढूंढता है, तो नया क़ानून क्रिप्टो को नक़दी, सोने और गहनों के साथ गिनता है। धारा 195 के तहत बिना हिसाब मानी गई आय पर 60% टैक्स लगता है।

एक और बात: धारा 194 की जिस टेबल में क्रिप्टो की 30% वाली पंक्ति (क्रम 4) है, उसी में लॉटरी और कार्ड गेम की जीत (क्रम 1, 30%) और ऑनलाइन गेम की जीत (क्रम 5, 30%) भी हैं। क़ानून क्रिप्टो मुनाफ़े को शेयर या म्यूचुअल फ़ंड के साथ नहीं, इनामी जीत के साथ रखता है।

नई धाराओं का हवाला कैसे दें

नया क़ानून दरें टेबल में रखता है, इसलिए सही हवाला धारा और क्रम संख्या दोनों से होता है: जैसे 30% टैक्स के लिए "धारा 194(1), टेबल क्रम संख्या 4", या क्रिप्टो TDS के लिए "धारा 393(1), टेबल क्रम संख्या 8(vi)"। 2025-26 तक के सालों के लिए 115BBH और 194S ही लिखें। किसी नोटिस या फ़ॉर्म में अनजाना नंबर दिखे, तो उसे ऊपर के फ़ाइंडर में डालें।

पुराने सर्कुलर पुराने क़ानून के साथ ख़त्म नहीं हुए: धारा 536(2)(j) उन्हें, जहां तक वे नए क़ानून से टकराते नहीं, लागू रखती है, इसलिए क्रिप्टो TDS पर CBDT सर्कुलर 13/2022 अब धारा 400(2) के तहत जारी माना जाता है। इसके छह जवाब हमारी सर्कुलर 13/2022 गाइड में पढ़ें।

यह गाइड सामान्य जानकारी है, टैक्स सलाह नहीं। धारा नंबर आयकर अधिनियम, 2025 के गज़ट टेक्स्ट से लिए गए हैं और ICAI की टेबल वाली मैपिंग से मिलाए गए हैं; अपने मामले के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट से सलाह लें।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल

नए आयकर अधिनियम 2025 में धारा 115BBH को क्या कहते हैं?

वर्चुअल डिजिटल एसेट के ट्रांसफ़र से हुई आय पर 30% टैक्स अब आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 194(1), टेबल क्रम संख्या 4 में है। ख़रीद मूल्य के अलावा कोई कटौती न मिलने और नुक़सान का सेट-ऑफ़ या कैरी-फ़ॉरवर्ड न होने का नियम उसी पंक्ति के कॉलम E में है।

क्रिप्टो पर 194S TDS की नई धारा कौन-सी है?

आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 393(1), टेबल क्रम संख्या 8(vi): वर्चुअल डिजिटल एसेट के ट्रांसफ़र पर दी गई किसी भी रक़म पर 1%। ₹50,000 और ₹10,000 की सीमाएं धारा 393(4), टेबल क्रम संख्या 12 में हैं।

क्या नए आयकर क़ानून में क्रिप्टो टैक्स की दर बदली?

नहीं। मुनाफ़े पर अब भी 30% टैक्स और 4% सेस है, नुक़सान अब भी सेट-ऑफ़ नहीं होता, और TDS अब भी 1% है। सिर्फ़ धारा नंबर बदले।

आयकर अधिनियम 2025 में वर्चुअल डिजिटल एसेट की परिभाषा किस धारा में है?

धारा 2(111) में। इसमें क्रिप्टो जैसे टोकन, NFT, सरकार द्वारा अधिसूचित डिजिटल एसेट और क्लॉज़ (d) में क्रिप्टोग्राफ़िक लेजर पर चलने वाला हर क्रिप्टो-एसेट आता है। 1961 के क़ानून में यह धारा 2(47A) थी।

2025-26 की क्रिप्टो बिक्री के लिए 115BBH लिखूं या धारा 194?

1961 के क़ानून की धारा 115BBH। 31 मार्च 2026 तक की बिक्री पर पुराना क़ानून लागू है; नई धाराएं 1 अप्रैल 2026 से हुई बिक्री (टैक्स ईयर 2026-27) पर लागू हैं।

स्रोत

यह अंग्रेज़ी गाइड का हिंदी संस्करण है। तथ्य, आंकड़े और स्रोत मूल गाइड जैसे ही हैं।

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